Налог на апартаменты (имущество) физических лиц в 2018 году

Налог на апартаменты это обязательный платеж, подлежащий уплате владельцем апартаментов ежегодно в доход государства.
Общая формула налога на имущества физических лиц: [налоговая база] х [налоговая ставка] = [налог на апартаменты].

СОДЕРЖАНИЕ:

ИНФОГРАФИКА: Налоговый вычет или апартамент
1. Словарь начинающего налогоплательщика
2. Общие сведения о налоге на апартаменты (имущество) физических лиц
3. Как рассчитать размер налога на апартаменты (имущество) физических лиц?
3.1.1 Как самостоятельно узнать кадастровую стоимость апартаментов онлайн?
3.1.1.2 Узнать кадастровую стоимость по адресу апартаментов онлайн?
3.1.2 Как узнать налоговую ставку и льготы при исчислении налога на апартамент (имущество) физического лица при утвержденной кадастровой стоимости?
3.1.3 Пример расчета налога на апартамент (имущество) физических лиц, при утвержденной кадастровой стоимостью в г. Москве
3.2 Как самостоятельно рассчитать налог на апартамент (имущество) физического лица при утвержденной инвентаризационной стоимости?
3.2.1 Как узнать инвентаризационную стоимость апартаментов?
3.2.2 Размер Коэффициент-дефлятора при расчете налога на апартамент
3.2.3 Как определить налоговую ставку и льготы при расчете налога на апартамент, если кадастровая стоимость не утверждена?
3.2.4 Пример расчета налога на апартамент (имущество) физических лиц, если утверждена только инвентаризационная стоимость
4. ВОПРС-ОТВЕТ НА ТЕМУ: налог на апартаменты
ВИДЕО:ТОП 8 вопросов на тему «Налог на апартаменты»

Полезно: настоящая статья входит в цикл статьей, рассматривающих вопросы налогообложения в сфере недвижимости, в рамках которого рассмотрены следующие темы:

Налоговая политика в отношении жилого помещения (дом, квартира, комната) будет заметно лояльней, нежели в отношении апартамента. Ключевая причина кроется в том, что апартамент является нежилым помещением, а послабления (вычеты) предусмотренные налоговым законодательством для жилых помещений, пока не распространяются на апартаменты (нежилые помещения).

Инфографика на тему налог на апартаменты

Полезно: ранее была рассмотрена статья «Чем отличаются апартаменты от квартиры», в которой рассмотрены положительные и отрицательные стороны апартаментов, а также, на основании судебной практики, проектов законов, выдвинуты предположения о судьбе правового статуса «апартамент».

1 Словарь начинающего налогоплательщика

Полезно: в жизни неизбежны две вещи — смерть и налоги (Бенджамин Франклин).

Важно: в словаре дается толкование терминам в рамках настоящей статьи!

Объект налогообложения – это (прибыль, имущество и пр.) то, с чем налоговое законодательство связывает обязанность по уплате налога. У каждого вида налогов свой объект налогообложения. Обязанность уплатить различные виды налогов может быть связана с одним и тем же имуществом.
Например, если лицо владеет апартаментами, то ему необходимо платить налог на имущество, а если вдобавок, апартаменты сдаются в аренду, то с арендных платежей также будут уплачиваться налоги.

Кадастровый номер — это уникальный номер объекта недвижимости, под которым он (объект) учтен в Росреестре (ЕГРН). Посредством кадастрового номера можно узнать онлайн на сайте Росреестра кадастровую стоимость апартамента, если стоимость была определена.

Кадастровая стоимость – стоимость апартамента приближенная к рыночной (должна быть приближена), определяется в ходе государственной кадастровой оценки. Если кадастровая стоимость не установлена, то применяется инвентаризационная стоимость при исчислении налога на имущества физических лиц.
Владелец апартамента не вправе самостоятельно устанавливать кадастровую стоимость своего имущества (прерогатива государства), но вправе ее оспорить.

Налогоплательщик – лицо, обязанное уплатить налог. Лицо будет признаваться налогоплательщиком, если:

  • купило апартаменты;
  • продало апартаменты;
  • использует апартамент для извлечения прибыли (сдает в аренду);

Налог – обязательный платеж в пользу государства. Формула расчета налога напрямую зависит от вида налога (налог на имущество или НДФЛ и т.д.), но в любом случае при расчете налога учитывается налоговая база и налоговая ставка. Общая формула налога на апартаменты (имущества) физических лиц: [налоговая база] х [налоговая ставка] = [налог на апартаменты];

Налоговая база – стоимостное выражение объекта налогообложения. Налоговая база является основой для расчета налога. У каждого вида налога своя налоговая база, например:

Налоговый вычет – вид налоговой льготы, который применяется только, если налогоплательщиком выступает физическое лицо, использующее объект налогообложения не в коммерческих целях. В некоторых случаях, при налоговом вычете налогоплательщику возвращается часть ранее уплаченного налога, например: возврат НДФЛ в связи с покупкой квартиры.

Налоговая льгота – предоставление одной категории налогоплательщиков более выгодного положения при оплате налога по сравнению с иными налогоплательщиками. Пример налоговой льготы/налогового вычета: при оплате налога за квартиру, налоговая база (кадастровая стоимость) подлежит уменьшению на 20 кв.м., что приводит к фактическому уменьшению суммы налога. Льготы делятся на местные (принятые муниципальным образованием) и федеральные (принятые на федеральном уровне).

Налоговый период – период времени по истечении которого подлежит исчислению и уплате налог. Например, налоговый период по налогу на апартамент составляет один год, соответственно владелец имущества обязан уплатить налог по завершению налогового периода.

Налоговая ставка – определенный процент от налоговой базы, подобный вид ставки называют еще пропорциональной (существуют другие виды налоговых ставок, в зависимость от вида налога). Налоговая база является ключевым условием при расчете налога. Налоговая ставка (процент) вычтенный из налоговой базы будет являться суммой налога, подлежащего уплате.

Условный номер – отличается от кадастрового номера, но для целей настоящей статьи эти понятия можно признать равнозначными, так как они в равной мере позволяют самостоятельно установить кадастровую стоимость.

Инвентаризационная стоимость – стоимость объекта недвижимости, определенная при технической инвентаризации, обычно определяется при изготовлении технического паспорта на объект недвижимости. Если в отношении имущества не была принята кадастровая стоимость, то для целей исчисления налога на имущество физических лиц будет применяться инвентаризационная стоимость. Инвентаризационная стоимость обычно ниже кадастровой стоимости.
С 01.01.2020 года инвентаризационная стоимость не будет применяться для целей исчисления налога на имущество.

Коэффициент-дефлятор – ежегодно изменяющийся коэффициент в зависимости от изменений цен на товары и услуги. На 2017 год коэффициент составляет 1,425, а на 2016 – 1,329, и на 2015 – 1, 147. Налоговая база налога на имущество (при отсутствии утвержденной кадастровой стоимости) устанавливается по формуле: [инвентаризационная стоимость] х [коэффициент-дефлятор] = [налоговая база].

2 Общие сведения о налоге на апартаменты (имущество) физических лиц

Порядок исчисления налога на апартамент будет легче понять, если предварительно уяснить следующие отличительные признаки этого вида налога:

  • налогоплательщиком может быть, исключительно, физическое лицо, например владелец апартаментов;
  • объектом налогообложения выступает объект недвижимости. В рамках настоящей статьи, объектом выступает апартамент, который не является пока жилым помещением, поэтому относятся к ИНЫМ ПОМЕЩЕНИЯМ (п. 1 ст. 401 НК РФ);

Полезно: налог (на имущество) на апартамент выше, чем на жилое помещение по причине не признания за апартаментом статуса жилого помещения.

  • налоговая база тождественна кадастровой стоимости или инвентаризационной стоимости умноженной на коэффициент-дефлятор;
  • налоговый вычет – вид налоговой льготы, который не применяется к апартаментам;
  • налоговый период составляет один год, по истечении которого необходимо уплатить налог за предыдущий период до 1 декабря.
    Иными словами, если Вы не уплатили налог за апартамент за предыдущий год (либо 2 или 3 года), то до 1 декабря текущего (настоящего) года налог необходимо уплатить в полном объеме;
  • налоговая ставка – определенный процент от налоговой базы, который наравне с налоговой базой определяет размер налога по следующей формуле: [налоговая база] х [налоговая ставка] = [налог на апартаменты].

Полезно: если муниципальные образования не установили налоговою ставку, тогда подлежит применению налоговая ставка на апартаменты установленная правительством, которая составляет 0,5%, если кадастровая стоимость апартамента превышает 300 млн. рублей, тогда ставка 2%. для сравнения на жилые помещения ставка 0,1%.

3 Как рассчитать размер налога на апартаменты (имущество) физических лиц?

Прежде чем приниматься за самостоятельные расчеты будет полезным узнать, что налог на имущество (апартаменты) уплачивается на основании извещения (расчета) подготовленного налоговой инспекцией, иными словами физическому лицу (владельцу имущества) нет необходимости производить расчет самостоятельно, перед тем как уплатить налог.

Важно: если налогоплательщик завел личный кабинет на официальном сайте налоговой инспекции, тогда, по общему правилу, налоговая инспекция не будет направлять владельцу апартамента по почте извещение об уплате налога, так как вся необходимая информация о сумме налога будет отображена в личном кабинете.

Полезно: вопрос как оплатить налог на имущество (алгоритм действий налогоплательщика-владельца апартамента) рассмотрен ниже.

Вместе с тем, алгоритм расчета налога знать важно, так как в ИФНС (налоговой инспекции) работают люди, а значит ошибки неизбежны.
Кроме того, перед тем как купить квартиру или апартамент весьма полезно рассчитать размер налогового бремени, которое придется нести новому владельцу.
Для самостоятельного исчисления налога на апартамент первоначально необходимо определить утверждена ли в отношении апартаментов кадастровая стоимостью (п.3.1 настоящей статьи), если нет, тогда за основу нужно брать инвентаризационную стоимость (п.3.2 настоящей статьи).

3.1 Как самостоятельно рассчитать налог на апартамент (имущество) физического лица при утвержденной кадастровой или условной стоимости?
Для расчета налога на апартаменты необходимо знать:

Полезно: если в отношении апартамента не установлена кадастровая стоимость, то необходимо проводить расчеты на основании инвентаризационной стоимости, о которой рассказано в следующем подразделе (п.3.2).

3.1.1 Как самостоятельно узнать кадастровую стоимость апартаментов онлайн?

Кадастровую стоимость можно узнать либо по кадастровому (условному) номеру либо по адресу апартамента.
На сайте Росреестра размещена (должна быть размещена) информация в отношении всех зарегистрированных объектов недвижимости.
В разделе сайта «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» можно бесплатно в онлайн режиме узнать кадастровую стоимость апартаментов.
Запрос сведений можно осуществить либо на основании кадастрового (условного) номера (п. 3.1.1 настоящей статьи) либо по адресу апартамента (п. 3.1.1.2 настоящей статьи).
Для этого необходимо обратится к разделу сайта: «Справочная информация по объекта недвижимости онлайн»

3.1.1.1 Узнать кадастровую стоимость по кадастровому (условному) номеру

Для этого в первом свободном окне под название «кадастровый номер» необходимо указать кадастровый номер апартаментов.
Если поиск осуществляется по условному номеру, тогда номер необходимо указать во вторую строку под названием «условный номер».

Важно: кадастровый номер указываем полностью (цифры и все символы) без пробелов. Пример кадастрового номера 47:14:1203004:819.

Полезно: кадастровый номер можно узнать из свидетельства о собственности или выписки из ЕГРН (сейчас свидетельства уже не выдают).

После того как указали кадастровый номер необходимо нажать кнопку «сформировать запрос» (находится внизу страницы).

Если кадастровый номер был введен правильно, то появится окно с результатом поиска:

Если указанный в результатах поиска адрес верен, тогда нажимаем (кликаем мышкой) на него.
После чего будет представлена общедоступная информация об апартаменте, в числе которой кадастровая стоимость апартамента.

Полезно: оспаривание кадастровой стоимости один из способов уменьшения налога на апартамент.

3.1.1.2 Как узнать кадастровую стоимость по адресу апартаментов онлайн?

Для этого необходимо выбрать четвертый раздел меню поиска под названием «Адрес», иными словами поставить точку в четвертом кружке сверху.

Далее выбираем из раскрывающего списка необходимое в следующих разделах «Субъект», «Район», «Тип населенного пункта», «Тип улицы», «Улица» «Номер дома».

Полезно: если какой-либо из разделов не применим к адресу апартаментов, то пропускаем это раздел.

После того как указали адрес апартамента необходимо нажать кнопку «сформировать запрос» (находится внизу страницу).

Если адрес был введен правильно, то появится окно с результатом поиска:

Если указанный в результатах поиска адрес верен, тогда нажимаем (кликаем мышкой) на него.
После чего будет представлена общедоступная информация об апартаменте, в числе которой кадастровая стоимость апартамента.

Полезно: оспаривание кадастровой стоимости один из способов уменьшения налога на апартамент.

3.1.2 Как узнать налоговую ставку и льготы при исчислении налога на апартамент (имущество) физического лица при утвержденной кадастровой стоимости?

Если кадастровая стоимость апартаментов уже известна, тогда необходимо обратится к официальному сайту налоговой инспекции, где в строке поиска пишем «Справочная информация о ставках», далее нажимаем копку ввод/enter на клавиатуре.

Из результатов поиска выбираем первую позицию, которая так и называется «Справочная информация о ставках и льготах по…»

В отрывшемся окне «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» выбираем:
Вид налога — Налог на имущество ФЛ;
Налоговый период — выбираем год, за который необходимо узнать налоговую ставку и льготы.
Важно: более чем за три истекших года у налогоплательщика нет обязанности уплачивать налог за апартаменты.
Субъект Российской Федерации – выбираем субъект, где расположен апартамент. Например – «77 – Г. Москва».
Далее ниже нажимаем копку «Найти».

На этой же странице (ниже) будет представлен правой акт, принятый муниципальным образованием, в рассматриваемом случае это Закон г. Москвы от 28.09.2016 N 30 «О внесении изменений в Закон города Москвы от 19 ноября 2014 года N 51 «О налоге на имущество физических лиц».
Нажимаем «подробнее»

Досконально изучать этот документ нет необходимости, так как вся интересующая нас информация ставки и льготы приведена ниже на этой же станице сайта.

В первой вкладе «Ставки» находим самую нижнюю позицию «прочие объекты налогообложения» — налоговая ставка ровняется 0,5 %.
Апартаменты относятся к прочим объектам.
Но если стоимость апартамента свыше 300 млн, тогда применяется иная ставка.

Вторую вкладку «Вычет» отрывать нет смысла, так как в отношении апартаментов вычетов не предусмотрено.

Третья вкладка «Местные льготы». Муниципальным образованием было утверждено три вида льгот, одна из которых распространяется на апартаменты.

Важно: льгота на апартаменты в городе Москве (только!) за 2017 год рассчитывается по формуле: [Л] = [Н] x [К1] x [К2], где
Л — сумма льготы, на которую уменьшается исчисленная налогоплательщику сумма налога;
Н — сумма налога, исчисленного налогоплательщику в отношении апартамента. Общая формула налога: [налоговая база] х [налоговая ставка] = [налог на апартаменты];
К1 — коэффициент, равный отношению 150 к площади апартамента. Иными словами если общая площадь апартаментов до 150 кв.метров (включительно), то К1 = 1, а если площадь апартаментов больше, то К1 пропорционально увеличивается. Например если площадь апартаментов 300 кв.метров, то К1 = 2.
К2 — коэффициент, равный 0,64 применительно к расчету налога за 2017 год. К2 равный 0,64 применятся только к налоговому периоду за 2017 года, в 2016 году К2= 0,62, а в 2015 году К2=0,58.
Далее (п. 3.1.3) приведен пример расчета с учетом льготы установленной в г. Москве.

Четвертая вкладка «Федеральные льготы». Полностью (на 100%) освобождают от уплаты налогов определенную группу лиц (участник ВОВ, Герои Советского союза, инвалиды 1 и 2 группы инвалидности и д.р.) но с условием:
Имущество (апартамент) не используется в коммерческих целях;
Льгота применяется к одному имуществу по выбору владельца. Например, если налогоплательщик, обладающий правом на льготу, владеет несколькими объектами недвижимости, то льгота устанавливается только в отношении одного объекта по его выбору, на основании поданного заявления в налоговую инспекцию.

3.1.3. Пример расчета налога на апартамент (имущество) физических лиц, при утвержденной кадастровой стоимостью в г. Москве

Предположим следующее:
Местоположение апартамента — г. Москва;
Кадастровая стоимость апартаментов— 9 000 000 руб.
Площадь апартаментов – 90 кв. метров.
Сумма налога на апартаменты без льгот = 45 000 руб., рассчитывается по формуле
[налоговая база (9 000 000 руб.)] х [налоговая ставка (0,5%)] = [налог на апартаменты (45 000 руб.)].
Сумма льготы на налога на апартамент = 28 800 руб., рассчитывается по формуле [налог на апартамент (45 000 руб.)] x [К1 (1, так как площадь меньше 150 кв.м.)] x [К2(0,64)] = [льгота]

Итого: Сумма налога на апартаменты с учетом льготы — 16 200 руб., рассчитывается по формуле
[налог на апартаменты (45 000 руб.)] — [льгота (28 800 руб.)] = [налог на апартаменты с учетом льготы (16 200 руб.)].

3.2 Как самостоятельно рассчитать налог на апартамент (имущество) физического лица при утвержденной инвентаризационной стоимости?

Порядок расчета налога на имущество, при котором за основу налогооблагаемой базы берется инвентаризационная, а не кадастровая стоимость можно назвать отмирающим видом в мире налогообложения, который вовсе перестанет применяться с 01.01.2020 года.
Формулу расчета налога можно представить следующим образом:
[налоговая база (инвентаризационная стоимость х коэффициент-дефлятор)] х [налоговая ставка] = [налог на апартаменты].

3.2.1 Как узнать инвентаризационную стоимость апартаментов?
Сведения об инвентаризационной стоимости апартамента можно узнать:

  • непосредственно в местное БТИ;
  • через МФЦ;
  • в личном кабинете на официальном сайте налоговой инспекции.

Полезно: для получения информации в БТИ при непосредственном обращении, владельцу имущества потребуется предоставить: заявление, паспорт, выписку из ЕГРН о праве на объект недвижимости.

Полезно: для регистрации в личном кабинете на официальном сайте налоговой инспекции можно воспользоваться одним из трех возможных способов:

  • через портал Госуслуг;
  • с применением квалифицированной электронной подписи;
  • при личном визите в налоговую инспекцию.
3.2.2 Размер Коэффициент-дефлятора при расчете налога на апартамент

Коэффициент-дефлятор является обязательной переменной при расчете налоговой базы налога на апартаменты (имущество) физических лиц.
Формула налоговой базы: [инвентаризационная стоимость] х [коэффициент-дефлятор] = [налоговая база]

Каждый год устанавливается новый коэффициент:

  • на 2017 год – 1,425;
  • на 2016 год – 1,329;
  • на 2015 год — 1,147.
3.2.3 Как определить налоговую ставку и льготы при расчете налога на апартамент, если кадастровая стоимость не утверждена?

Налоговая ставка на налог на апартамент при утвержденной кадастровой стоимости (0,5%) отлична от налоговой ставки (от 0,1% до 2%), исчисляемой из суммарной инвентаризационной стоимости (т.е. когда кадастровая стоимость не определена).
Размер налоговой ставки зависит от инвентаризационной стоимости апартамента (дополнительно умноженной на коэффициент), чем выше стоимость, тем выше ставка.
Размер налоговой ставки налога на апартамент можно определить на официальном сайте налоговой инспекции.
На стартовой странице сайта в строке поиска указываем: Справочная информация о ставках

После чего нажимаем кнопку (ввод/enter) на клавиатуре.
В результатах поиска выбираем первый предложенный вариант: «Справочная информация о ставках и льготах по…»

После нажатия откроется новая страница сайта: «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»

Заполняем разделы страницы последовательно:
Ваш регион: выбираем субъект, где расположен апартамент. Для примера выбираем 66 – Свердловская область.
Вид налога выбираем: Налог на имущество ФЛ
Налоговый период: выбираем год (налоговый период) за который необходимо уплатить налог. Для примера выбираем 2017 год.
Субъект Российской Федерации: выбираем субъект, где расположен апартамент. Для примера выбираем 66 – Свердловская область.
Муниципальное образование: выбираем муниципальное образование, где расположен апартамент. Как показывает практика эту позицию лучше не заполнять!

Далее нажимаем кнопку «Найти».
Из представленного списка выбираем необходимое муниципальное образование (т.е. где расположен апартамент).
Предположим интересующий нас апартамент расположен в Баженовском сельском поселении (первая позиция), справа от названия муниципального образования выбираем «подробнее».
После чего отобразится информация о ставках и льготах применяемых в пределах выбранного муниципального образования.

Ставки: первая вкладка, на которой представлены три ставки:
Если суммарная инвентаризационная стоимость апартамента до 300 000 руб., то ставка 0,06%.
Если суммарная инвентаризационная стоимость апартамента от 300 000 руб. до 500 000 руб., то ставка 0,2%;
Если суммарная инвентаризационная стоимость апартамента свыше 500 000 руб., то ставка 0,5 %.

Фото страницы сайта Налоговой инспекции №3.2.3-6

Фото страницы сайта к статье налог на апартамент (имущество) физических лиц

Местные льготы: вторая вкладка пустая, это значит, что муниципальное образование на своем уровне не приняло решения о льготах.

Федеральные льготы: согласно третьей вкладки, полностью (на 100%) освобождаются от уплаты налогов определенная группа лиц (участник ВОВ, Герои Советского союза, инвалиды 1 и 2 группы инвалидности и д.р.) но с условием:

  • Имущество (апартамент) не используется в коммерческих целях;
  • Льгота применяется к одному имуществу по выбору владельца. Например, если налогоплательщик, обладающий правом на льготу, владеет несколькими объектами недвижимости, то льгота устанавливается только в отношении одного объекта по его выбору, на основании поданного заявления в налоговую инспекцию (лучше заявление подать в налоговую по месту нахождения объекта недвижимости).
3.2.4 Пример расчета налога на апартамент (имущество) физических лиц, если утверждена только инвентаризационная стоимость

Предположим следующее:
Местоположение апартамента — Свердловская область, Байкаловский район, с. Баженовское;
Инвентаризационная стоимость апартаментов — 400 000 руб.
Коэффициент-дефлятор на 2017 год — 1,425;
Налоговая база – 570 000 руб. рассчитывается по формуле [инвентаризационная стоимость (400 000 руб.)] х [коэффициент-дефлятор на 2017 год (1,425)] = [налоговая база (570 000 руб.)];
Налоговая ставка на 2017 год – 0,5% (т.к налоговая база свыше 500 000 руб.);

Итого: Сумма налога на апартаменты, если не утверждена кадастровая стоимость, с учетом инвентаризационной стоимости — 2 850 руб., рассчитывается по формуле: [налоговая база (570 000 руб.)] х [налоговая ставка на 2017 г. (0,5%)] = [налог на апартаменты (2 850 руб.)]

4. ВОПРОС-ОТВЕТ НА ТЕМУ: НАЛОГ НА АПАРТАМЕНТЫ

I. Как рассчитывается налог на апартамент (имущество) физических лиц?
Общая формула расчета налога на имущество физических лиц: [налоговая база] х [налоговая ставка] = [налог на апартаменты].
Размер налоговой базы равен кадастровой стоимости или инвентаризационной стоимости помноженной на коэффициент-дефлятор.
Коэффициент-дефлятор и налоговая ставка ежегодно утверждается органами публичной властью.

II. В какой срок необходимо уплатить налога за апартамент?
До 1 декабря текущего года необходимо уплатить налог на апартамент за предыдущий налоговый период.

III. Налогоплательщик обязан уплатить налог на апартамент на основании уведомления налоговой, если уведомление не пришло по вине налоговой инспекции, значит нет оснований для уплаты налога?
К сожалению, нет. Налоговый кодекс не связывает обязанность уплаты налога с моментом получения уведомлениея об уплате налога. В подобном случае налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию по местонахождению апартамента, где ему выдадут уведомление, также с информацией о налоговой задолженности можно ознакомиться в личном кабинете на официальном сайте налоговой инспекции.
Кроме того, неуплата налога по причине не отправки уведомления налоговой инспекцией повлечет для налогоплательщика негативные последствия в виде административного штрафа

IV. Применяется ли налоговый вычет при исчислении налога на апартамент?
Нет, налоговый вычет не применим при исчислении налога на апартамент. А причина тому то, что апартамент не является жилым помещением.

V. Каков порядок расчета льготы при исчислении налога на апартамент в городе Москве?
Льгота на апартаменты в городе Москве за 2017 год рассчитывается по формуле: [Л] = [Н] x [К1] x [К2], где
Л — сумма льготы, на которую уменьшается исчисленная налогоплательщику сумма налога;
Н — сумма налога, исчисленного налогоплательщику в отношении апартамента. Общая формула налога: [налоговая база] х [налоговая ставка] = [налог на апартаменты];
К1 — коэффициент, равный отношению 150 к площади апартамента. Иными словами если общая площадь апартаментов до 150 кв.метров (включительно), то К1 = 1, а если площадь апартаментов больше, то К1 пропорционально увеличивается. Например если площадь апартаментов 300 кв.метров, то К1 = 2.
К2 — коэффициент, равный 0,64 применительно к расчету налога за 2017 год.
В п. 3.1.3 приведен пример расчета с учетом льготы установленной в г. Москве.

VI. Если апартамент в долевой собственности в равных долях у двух собственников, каков порядок уплаты налога?
Каждый из собственников обязан уплатить налог в пределах своей доли.

VII. Должен ли новый владелец погасить налоговую задолженность (налоговые долги) по апартаментам прежнего собственника?
По общему правилу нет, но в договоре купли-продажи стороны могут отдельно оговорить обязанность нового собственника уплатить налоги за прежнего собственника по приобретенному имуществу.

VIII. Апартамент продан в середине налогового периода (т.е. в середине календарного года) в каком объеме надлежит уплатить налог прежнему собственнику?
Размер налога должен быть пропорционален времени владения апартаментом в течение одного налогового периода, который равняется одному году. Если согласно записи в ЕГРН апартаментом владели шесть месяцев, что составляет полгода или половину налогового периода, значит необходимо уплатить налог в размере 50% от общей суммы налога.
Имеет значение, с какого именно числа право собственности на апартамент прекратилось. Если апартамент выбыл из владения (внесена запись в ЕГРН) до 15 числа, то принято не учитывать этот месяц за продавцом при расчете налога на имущество. Иными словами если апартамент был продан 06.06 (о чем сделана запись в ЕГРН), то при расчете налога, продавцу надлежит уплатить налог за 5 месяцев (за покупателя весь оставшейся налоговый период), а вот если апартамент будет продан после 15 числа, например 17, тогда продавец уплатит налог за 6 полных месяцев.

Leave a Reply

11 + 12 =